Johannes Gaul, M.Sc.

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• Grundlagen des externen Rechnungs­wesens

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Mannheim Master Accounting and Taxation:

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Im Kontext zunehmender wirtschaft­licher Integration ist die steuerliche Standortattraktivität im internationalen Vergleich nicht nur für die Wettbewerbs­fähigkeit der Unter­nehmen eines Landes oder einer Region von Bedeutung, sondern sie ist zudem eine zentrale Größe im Standortwettbewerb um die Ansiedlung von Firmen, Betrieben und nicht zuletzt von Arbeits­kräften. Einerseits gilt dies direkt für die Besteuerung der Unter­nehmen. Indirekt spielt jedoch auch die Besteuerung von Arbeits­kräften für die Unter­nehmen insoweit eine wichtige Rolle, als bei unter­stellter hoher Mobilität gerade hoch qualifizierte Arbeits­kräfte sich an Nettolöhnen orientieren, weshalb die Unter­nehmen Unter­schiede in der Steuerbelastung dieser Mitarbeiter tragen müssen. Angesichts der wachsenden Bedeutung multinationaler Unter­nehmen, der internationalen Arbeits­teilung und dem steigenden Bedarf an Humankapital ist von einer noch wachsenden Bedeutung der Besteuerung als Standortfaktor auszugehen. Im Rahmen des Projektes wird der seit dem Jahr 2001 bestehende BAK Taxation Index aktualisiert und um gezielte zusätzliche Analysen erweitert. Das vorliegende Forschungs­projekt unter­sucht insbesondere für das Jahr 2024 die steuerliche Attraktivität der Schweizer Kantone. Zusätzlich wird für das Jahr 2025 auch die steuerliche Attraktivität an mehr als 50 verschiedenen Standorten aus 19 europäischen Staaten, den USA und Asien unter­sucht. Darüber hinaus werden die möglichen Aus­wirkungen der globalen Mindest­steuer für die Schweiz analysiert.

In aktuellen Diskursen wird wiederholt auf die Notwendigkeit eines soliden, effizienten und gerechten Steuerrahmens hingewiesen, der den Finanz­bedarf der öffentlichen Hand deckt und zugleich den Aufschwung, nachhaltiges Wachstum und Investitionen fördert. Dabei nehmen die Komplexität und die steuerliche Belastung von Unter­nehmen eine entscheidende Rolle bei den Investitions­entscheidungen in- und ausländischer Unter­nehmen ein.

Vor dem Hintergrund eines dynamischen Wandels im Unter­nehmens­steuer­bereich ist es von essentieller Bedeutung, über geeignete Instrumente und Daten zu verfügen, um die Entwicklung der Steuer­systeme sowie ihre Aus­wirkungen auf Unter­nehmens­entscheidungen zu analysieren. Insbesondere sind vergleich­bare Zeitreihendaten zur effektiven Steuerbelastung unerlässlich, da sie maßgeblich die politische Debatte über die Aus­wirkungen der Unter­nehmens­besteuerung beeinflussen können. Zudem ermöglichen diese Daten die Analyse potenzieller Verzerrungen durch die Besteuerung.

Entscheidungen von Unter­nehmen, insbesondere Investitions­entscheidungen, beziehen sich stets auf die zukünftige Steuerbelastung, die mit einer bestimmten Geschäfts­entscheidung verbunden ist. Zukunfts­orientierte Effektivsteuersätze spiegeln diese entscheidungs­abhängige Steuerbelastung wider und sind somit am besten geeignet, um die Entscheidungs- und Anreiz­wirkungen der Unter­nehmens­besteuerung zu analysieren. Im Gegensatz dazu basieren vergangenheits­orientierte Effektivsteuersätze auf empirisch beobachteten Daten und erfassen nicht die Anreiz­wirkungen von Steuer­vorschriften, sondern spiegeln die steuerlichen Konsequenzen tatsächlicher Geschäfts­entscheidungen wider, einschließlich Steuer­optimierung und Nutzung von Steuervergünstigungen. Vergangenheits­orientierte Effektivsteuersätze können aus Unter­nehmens­daten (unkonsolidierte oder konsolidierte Abschlüsse) oder aus makro­ökonomischen Daten abgeleitet werden.

Das Projekt umfasst eine umfassende Aufarbeitung der Literatur zu vergangenheits­orientierten Effektivsteuersätze, die gemeinsame Entwicklung einer Methodik zur Berechnung von vergangenheits­orientierten Indikatoren der effektiven Unter­nehmens­besteuerung mit der EU-Kommission und der OECD sowie die Erstellung einer Datenbank mit vergangenheits­orientierten Effektivsteuersätzen, die durch detaillierte Jahresberichte ergänzt wird.

In the context of a growing international economic integration, taxation becomes a more and more central factor in the competition of regions and countries for international investment and skilled employees. From that perspective, in addition to the effective level of company taxation also the effective tax burden on highly skilled employees is important: Due to the growing international mobility of highly skilled employees, these employees compare net incomes and force companies to bear international and interregional differences in compensation tax burdens. The present research project will analyze effective tax burdens on corporations and on highly skilled employees in Switzerland for 2022. Additionally, it will analyze the effective tax burden in more than 50 different locations from 19 European countries, the U.S. and Asia for 2023. Thereby, it will update and analytically extend the BAK Taxation Index, which has been published first in 2001. In addition, the implications of the global minimum taxation in Switzerland (STAF) will be analyzed.